稅制改革強調穩定預期，此次契稅法內容基本是對暫行條例的平移，并將各類優惠從政策層面上升為法律，具體為納稅人帶來的利好有以下幾個方面：

Q1

新《契稅法》規定契稅稅率區間為3%至5%，新法施行后個人購買家庭住房還能享受1%、1.5%、2%的契稅優惠政策嗎？

A1

能夠享受，不受影響。個人購買家庭住房的契稅優惠（減按1%、1.5%、2%稅率）依據的是《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》（財稅[2016]23號），且該政策是符合新《契稅法》規定的。

【現行優惠政策：對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅?！?/span>

Q2

新《契稅法》中，有哪些稅收優惠是從現有政策上升為法律規定的？

A2

1. 婚姻關系存續期間，夫妻之間變更土地、房屋權屬免征契稅（系直接將財稅[2014]4號政策升級為法律）。
比如，婚前個人財產，婚后產權變更為另一方，無需繳納契稅；又比如，夫妻雙方離婚對不動產進行分割，若在辦理離婚登記前變更產權登記，無需繳納契稅。2. 繼承法規定的法定繼承人通過法定繼承或遺囑繼承承受土地、房屋權屬的，免征契稅。

Q3

今后買賣房屋，在契稅申報繳納方面有無變化？

A3

1. 現行條例規定要在簽訂房屋買賣合同之后10日內申報納稅，并在稅務機關核定期限內繳納稅款。在實踐中很多人簽署房屋買賣合同并不會去申報納稅，大都是在辦理產權證時申報繳納契稅，屬于逾期申報納稅。這種普遍違法現象在現實中并未受到處罰，有損稅法剛性權威。

2. 新《契稅法》將契稅申報繳納時間修改為“辦理土地、房屋權屬登記手續前”，在簽訂房屋買賣合同至辦理產權登記之間任何時點申報繳納契稅都可以，遷就了社會實踐，能夠提升納稅遵從度。

Q4

繳納契稅后，解除房屋買賣合同，所繳納契稅能否退還？

A4

1. 根據新《契稅法》第12條的規定，在辦理房屋產權登記前，房屋買賣合同不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款。

2. 按照現行契稅政策規定，辦理房屋產權登記后，對經法院判決的無效產權轉移行為，不征收契稅，法院判決撤銷房屋所有權證后，已納契稅款應予退還。亦即完成土地、房屋權屬轉移登記后，必須由法院判決轉移行為無效，才能夠退稅。

3. 根據《稅收征收管理法》第51條，退稅申請有三年期限，納稅人自結算稅款之日起超過三年期限，則無法申請退稅。

                      （來源：湖北得偉君尚律師事務所2020年8月14日公眾號     作者：李靜律師）

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